Φορολογικό πλαίσιο των Ταμείων Επαγγελματικής Ασφάλισης (ΤΕΑ)

Του Παναγιώτη Ζαμπέλη, Αναλογιστή FHAS

Αναφορές στο νέο νόμο 5327/2026.

Ο ν. 5327/2026 που μπήκε σε εφαρμογή στο τέλος Αυγούστου φέρνει ένα νέο φορολογικό καθεστώς στον τομέα των Ταμείων Επαγγελματικής Ασφάλισης (ΤΕΑ) που εντάχθηκαν στην Ελληνική πραγματικότητα από το 2005 και μετά. 

Το φορολογικό περιβάλλον, που αποτελεί βασικότατο κλειδί, για τον τομέα αυτό, έχει ανατραπεί, κατά την άποψή μας προς το καλύτερο. 

Συγκεκριμένα:

Το νέο φορολογικό καθεστώς των ΟΑΠΕΣ και των ΤΕΑ άλλαξε και είναι πλέον αρκετά καθαρό και ευνοϊκό για αυτές τις δύο κατηγορίες. 

Σύμφωνα με το ν.5078/2023, α.110 παραγ 16:  Τα σωρευμένα ποσά κατ’ άτομο σε ΤΕΑ μέχρι την 31η.12.2023 φορολογούνται σύμφωνα με το προ ισχύον καθεστώς. Το προ ισχύον του 2024 καθεστώς ήταν μηδενικός φόρος. Άρα για τα ποσά που σωρευτήκαν μέχρι την 31η.12.2023 δεν θα υπάρξει φορολόγηση.

Άρθρο 98, 5327/2026   παραγ. 2&3:  Για τον υπολογισμό του φόρου που αντιστοιχεί στα ποσά που σωρεύονται από την 1η.1.2024 και μέχρι την 31η.12.2026. για τα ΤΕΑ θα εφαρμοστούν τα ισχύοντα κατά αυτή τη χρονική περίοδο. Ως έτη ασφάλισης, για τον υπολογισμό του φόρου, νοούνται τα έτη που έχουν διανυθεί από το μέλος καθ’ όλη την διάρκεια συμμετοχής του στο πρόγραμμα. Όμως, για τα έτη αυτά δεν θα προβλέπεται προσθήκη νέων ετών μετά την 31η.12.2026 και το πλήθος των ετών συμμετοχής με βάση τα οποία θα υπολογίζεται ο φόρος θα «παγώνει» μετά την ημερομηνία αυτή. Η φορολόγηση των παροχών που συσσωρεύονται κατά την παραπάνω περίοδο φορολογείται όπως στον παρακάτω πίνακα: 

ΠΙΝΑΚΑΣ 1

Άρθρο 93, 5327/2026: Οι φορολογικοί συντελεστές για τις παροχές των ΤΕΑ που σωρεύονται μετά την 1^η.1.2027 και μέχρι την 31.12.2017 έχουν ως εξής:

ΠΙΝΑΚΑΣ 2

Άρα τα Ταμεία Επαγγελματικής Ασφάλισης (ΤΕΑ), σε ότι αφορά στο  νέο φορολογικό καθεστώς των παροχών θα έχουμε να κάνουμε τρία (3) διαφορετικά συστήματα: Για παροχές που σωρεύτηκαν μέχρι 31/12/2023 μηδέν φόρος. Για παροχές που σωρεύτηκαν  από 1/1/2024 έως 31/12/2026 προβλέπεται ο φόρος του Παραπάνω Πίνακα 1.  Για παροχές που ΘΑ σωρευτούν  από 1/1/2028 και μετά προβλέπεται ο φόρος του Παραπάνω Πίνακα 2.

Σε ότι αφορά στις εισφορές τα πράγματα είναι απλότερα: 

Το σύνολο των εισφορών εργοδότη και εργαζόμενου απαλλάσσεται φόρου εισοδήματος μέχρι 35% των ετησίων αποδοχών για τους μισθωτούς και €35.000 το χρόνο κατ’ άτομο για ελεύθερους επαγγελματίες. Ο νόμος δεν επιτρέπει εισφορές υψηλότερες ακόμη και αν κάποιος θα ήθελε να τις καταβάλλει. Δεν είναι ότι δεν απαλλάσσονται του φόρου, είναι ότι ΑΠΑΓΟΡΕΥΟΝΤΑΙ (;;;;;;). 

Για τις συμπληρωματικές παροχές, εάν υπάρχουν, προβλέπεται ανώτατο όριο ασφαλίστρων ετησίως κατ΄ άτομο  ίσο με €1.500.

Από ότι αντιλαμβανόμαστε, μέχρι στιγμής, το ποσό αυτό φαίνεται ότι συμπεριλαμβάνεται μέσα στα παραπάνω όρια εισφορών του 35% των ετησίων αποδοχών για μισθωτούς ή του ποσού ων €35.000 το χρόνο κατ’ άτομο για ελεύθερους επαγγελματίες. 

Πρέπει να ομολογήσουμε ότι η Πολιτεία ξεπέρασε και την ποιο αισιόδοξη φαντασία της ασφαλιστικής αγοράς. Δεν μας έχει συνηθίσει σε τέτοιες ευχάριστες εκπλήξεις. Μας επιφύλασσε όμως κάποιες αρκετά δυσάρεστες εκπλήξεις σε θέματα πλαισίου λειτουργίας και για ΤΕΑ και για τα ΟΑΠΕΣ, επιβάλλοντας διαδικασίας υπερβολικά γραφειοκρατικές και κοστοβόρες. Αυτό, ίσως, είναι ένα θέμα με το οποίο θα πρέπει να ασχοληθούμε τους επόμενους μήνες.  

Ένα σημαντικό θέμα που γεννάται, είναι το θέμα των περιοδικών καταβολών, για το οποίο ο νόμος παρέχει κίνητρο επιλογής του με μείωση του φόρου κατά 50% που είναι ένα αξιόλογο κίνητρο. Με το θέμα αυτό θα ασχοληθούμε σε επόμενο άρθρο.

Παναγιώτης Ζαμπέλης

Αναλογιστής, Πρόεδρος ΔΣ ΤΕΑ - ΕΛΤΑ